Impuesto de sociedades en Alemania

Los principales candidatos demócratas a la presidencia quieren aumentar el impuesto sobre la renta de las empresas. No es sorprendente. Según una encuesta de Gallup de 2019, alrededor de 7 de cada 10 estadounidenses creen que las corporaciones no están pagando su parte justa en impuestos federales.

Para entender mejor cómo piensan los estadounidenses sobre el tema, realicé una encuesta no científica entre mis amigos para ver qué pensaban sobre los impuestos a las corporaciones. En mi encuesta, 11 de cada 12 estaban de acuerdo en que las empresas deberían pagar lo que les corresponde.

Pero, ¿qué es “justo”? ¿Tienen los contribuyentes una idea de lo que pagan las grandes empresas en impuestos? (Pista: no es realmente “cero”). Y cuando las empresas pagan impuestos sobre la renta, ¿se sabe quién soporta en última instancia esa carga fiscal?

La realidad: el gobierno federal recaudó alrededor de 230 mil millones de dólares en impuestos corporativos en 2019, alrededor del 6,5 por ciento de los ingresos federales en 2019. Eso es una disminución del 9 por ciento de los ingresos federales en 2017, antes de la aprobación de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA). La proporción de los ingresos fiscales federales procedentes del impuesto sobre la renta de las empresas ha estado cayendo durante décadas: era de aproximadamente un tercio a principios de la década de 1950.

Impuesto de sociedades eeuu

R.Estados Unidos impone un impuesto sobre los beneficios de las empresas residentes en el país a un tipo del 21 por ciento (reducido desde el 35 por ciento por la Ley de recortes fiscales y empleos de 2017). El impuesto de sociedades recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, lo que supone el 6,6% del total de los ingresos federales, frente al 9% de 2017.

Los beneficios corporativos imponibles son iguales a los ingresos de una corporación menos las deducciones permitidas -incluyendo el costo de los bienes vendidos, los salarios y otras remuneraciones de los empleados, los intereses, la mayoría de los otros impuestos, la depreciación y la publicidad. Las corporaciones con sede en EE.UU. que son propiedad de empresas multinacionales extranjeras suelen estar sujetas a las mismas normas del impuesto de sociedades de EE.UU. sobre sus beneficios procedentes de actividades comerciales en EE.UU. que las corporaciones de propiedad estadounidense.

El impuesto de sociedades es la tercera fuente de ingresos federales, aunque sustancialmente menor que el impuesto sobre la renta de las personas físicas y los impuestos sobre las nóminas. Recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, el 6,6% de todos los ingresos federales y el 1,1% del producto interior bruto (PIB). La importancia relativa del impuesto de sociedades como fuente de ingresos disminuyó bruscamente desde la década de 1950 hasta mediados de la década de 1980. Desde entonces, la media ha sido inferior al 2% del PIB (gráfico 1).

Quién paga el impuesto sobre la renta

Esto se debe a que, como dijo Mitt Romney, “las empresas son personas, amigo mío”. También venden a personas, compran a personas y son propiedad de personas. Sí, a veces hay que escarbar entre capas de otras corporaciones, fondos de pensiones, fundaciones y similares para llegar a esas personas. Pero están ahí, en alguna parte, tratando de evitar que se les aplique el impuesto de sociedades.

En la jerga económica, el lugar donde recae la carga se llama incidencia fiscal. “La regla fundamental del análisis de la incidencia”, dijo una vez Alan Auerbach, economista de la Universidad de Berkeley, “es que no se habla del análisis de la incidencia”.    En realidad, no, no dijo eso, aunque parece ser la regla que siguen la mayoría de los periodistas, políticos, ejecutivos de empresas e incluso economistas que escriben para el público general. Lo que sí escribió Auerbach en 2005 fue que “la regla cardinal del análisis de la incidencia” es “que sólo los individuos pueden soportar la carga de los impuestos y que todas las cargas fiscales deben recaer sobre los individuos”.

En el caso del impuesto sobre la renta de las empresas, como dijo Mihir Desai, de la Harvard Business School, en una entrevista que les hice recientemente a él y a su colega de la HBS Bill George, “ese impuesto lo van a soportar los accionistas, los trabajadores o los clientes”.

Tipo del impuesto de sociedades en Alemania 2020

Un tipo reducido del 9% se aplica a las actividades cubiertas por la caja de innovación. El “innovation box” ofrece una reducción de impuestos para fomentar la investigación innovadora. Todos los beneficios obtenidos de las actividades innovadoras se gravan a este tipo especial.Grupos fiscales con empresas filiales

En principio, cada empresa paga su propio impuesto de sociedades. Sin embargo, si una empresa matriz forma un grupo fiscal (también denominado unidad fiscal) con una o varias de sus filiales, Hacienda tratará a las empresas, si así lo solicitan, como un único contribuyente.

La formación de un grupo fiscal está sujeta a ciertas condiciones. La principal condición es que la sociedad matriz posea al menos el 95% de las acciones de la filial. Además, la sociedad matriz y la filial deben:

Las empresas filiales distribuyen sus beneficios a sus empresas matrices en forma de dividendos. La exención por participación exime a la sociedad matriz de pagar impuestos sobre los dividendos recibidos de sus filiales (que cumplen los requisitos). Esto evita que se grave dos veces dentro del mismo grupo de empresas. La exención de la participación sólo está disponible para los accionistas que posean al menos una participación del 5% en una empresa.